Analiza finansowa – podstawy
Problematyczne zagadnienia inwentaryzacji zapasów
Inwentaryzacja zapasów znajdujących się poza jednostką i zapasów obcych
Dzisiaj wracamy do tematu inwentaryzacji, ponieważ często spotykam się z pytaniami jak spisywać zapasy, które znajdują się poza siedzibą firmy. Czy zapasy obce również należy spisać
Odpowiedź znajdziemy w Stanowisku Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie inwentaryzacji drogą spisu z natury zapasów materiałów, towarów, wyrobów gotowych i półproduktów.
W pkt. 4 stanowiska stwierdzono, że zapasy
stanowiące własność jednostki, znajdujące się poza jednostką, inwentaryzuje się na podstawie otrzymanych od kontrahentów arkuszy
potwierdzających przeprowadzenie ich spisu z natury lub potwierdzeń wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu ilościowego tych zapasów.
Zasady uzyskiwania potwierdzeń
są analogiczne do stosowanych przy inwentaryzacji należności. W razie braku informacji od kontrahenta inwentaryzację tych zapasów przeprowadza się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych
z odpowiednimi dokumentami️
i weryfikacji wartości tych składników
(art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy).
Natomiast w pkt. 5 poinstruowano, że zapasy
obce będące własnością innych podmiotów, np. nieprzyjęte dostawy, towary przyjęte w komis, sprzedane, lecz nieodebrane towary lub wyroby gotowe, obce opakowania zwrotne, znajdujące się w jednostce inwentaryzuje się również drogą spisu z natury, ale ich spis obejmuje wyłącznie ustalenie stanu ilościowego
.
Wyniki spisu są przekazywane właścicielowi zapasów
.
Obowiązek spisu z natury zapasów obcych nie dotyczy jednostek świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne i składowania (art. 26 ust. 2 ustawy)
Punkt nr 52 Stanowiska dotyczy spisu z natury zapasów w opakowaniach zbiorczych.
Zapis wskazuje, że w ustalenie ilości zapasów znajdujących się w oryginalnych, zamkniętych i nienaruszonych opakowaniach
fabrycznych (dostawcy), np. kartonach, paletach, workach, beczkach, wymagałoby otwarcia opakowań zbiorczych, co byłoby nieekonomiczne.
Z tego powodu pomiar stanu takich zapasów polega na przeliczeniu liczby opakowań zbiorczych i przemnożeniu jej przez podaną na nich deklarowaną zawartość pojedynczego opakowania, po uprzednim upewnieniu się, że z dużym prawdopodobieństwem stan deklarowany na każdym opakowaniu odpowiada rzeczywistemu.
W tym celu wybiera się jedno lub więcej przypadkowo, dowolnie, wybranych opakowań zbiorczych, otwiera je i liczy ich zawartość.
Jeżeli wyniki wyrywkowych ustaleń (rodzaj przechowywanego przedmiotu, jego ilość i jakość) są zgodne z danymi podanymi na opakowaniach, wówczas w toku spisu liczy się wyłącznie opakowania zbiorcze.
W razie występowania niezgodności rzeczywistej zawartości wybranego opakowania zbiorczego z zadeklarowanym na nim stanem konieczne jest przeprowadzenie większej liczby prób.
W razie istotnych niezgodności, stwierdzanych podczas kolejnych prób, zawartość wszystkich opakowań zbiorczych wymaga przeliczenia (sprawdzenia).
Należy zwrócić uwagę, że podobne przeliczenia powinny być wykonywane już przy odbiorze towaru, ponieważ późniejsze odkrycie różnic może napotkać trudności w procesie reklamacyjnym.
Kolejne pytanie, z którym się często spotykam, to czy księgowy odpowiada za inwentaryzację
Odpowiedź znajdziemy oczywiście w ustawie o rachunkowości, jednak stanowisko Komitetu szerzej omawia to zagadnienie w punkcie C. Odpowiedzialność kierownika jednostki:
Zgodnie z pkt. 9 za przeprowadzenie inwentaryzacji drogą spisu z natury jest odpowiedzialny kierownik jednostki (wynika to z art. 4 ust. 5 ustawy).
Nie może on scedować na inną osobę tej odpowiedzialności. Jeżeli kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, odpowiedzialność za spis z natury zapasów ponoszą wszyscy
jego członkowie.
Dotyczy to również przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie prowadzenia rachunkowości zostaną powierzone podmiotom zewnętrznym, o których mowa w art. 11 ust. 2 ustawy.
10. Do zakresu odpowiedzialności kierownika jednostki za inwentaryzację zapasów drogą spisu z natury
wchodzi między innymi:
powołanie komisji inwentaryzacyjnej
wyznaczenie jej przewodniczącego,
wydanie zarządzenia w sprawie inwentaryzacji, określającego w szczególności przedmiot i terminy spisu (w tym: data przeprowadzenia inwentaryzacji, daty rozpoczęcia i zakończenia czynności spisowych),
powiadomienie biegłego rewidenta o tych terminach, jeżeli sprawozdanie finansowe jednostki podlega badaniu,
nadzór nad przebiegiem spisu i rozliczeniem jego wyników.11. Kierownik jednostki może zlecić przeprowadzenie inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury podmiotowi zewnętrznemu (outsourcing)
Nie zwalnia go to jednak od odpowiedzialności w zakresie wskazanym w pkt. 10, a w szczególności od stworzenia warunków umożliwiających poprawne przeprowadzenie i rozliczenie wyników spisu
12. Ze względu na to, że inwentaryzacja drogą spisu z natury jest elementem rachunkowości, a jej terminowe i właściwe przeprowadzenie warunkuje rzetelność i kompletność ksiąg rachunkowych oraz sprawozdania finansowego zadaniem księgowego jest wspomaganie kierownika jednostki w sprawach dotyczących inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury
Dodatkowe informacje i objaśnienia
Wycena aktywów i pasywów – przepisy ustawy o rachunkowości
Zamknięcie roku w księgach – cz. 1 Inwentaryzacja
Rozpoczął się ostatni kwartał roku, więc czas na inwentaryzację
Oczywiście najlepiej przeprowadzić ją na koniec roku, wówczas otrzymamy najbardziej rzetelne wyniki za dany rok, ale w wielu przypadkach nie jest to możliwe
.
Dlatego warto przeprowadzić ją wcześniej aby skorzystać ze wszystkich zalet spisu z natury i potwierdzenia sald .
Kiedy można przeprowadzić inwentaryzację w ostatnim kwartale a w jakich przypadkach jest to możliwe w każdym momencie roku
Jakie grupy należy spisywać z natury a jakie w drodze weryfikacji
sald
Poniżej przypominam materiał, w którym omawiam przepisy ustawy, który usystematyzuje Twoją wiedzę w tym zakresie, a którą ugruntujesz później na webinarze
Jak technicznie przeprowadzić zamknięcie roku w księgach rachunkowych
A jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, 👉Dołącz do kursu Bilansisty – wkrótce Zamykamy listę kursantów 👇👇👇
Sesja pytań i odpowiedzi na temat kursu Bilansisty
Dla kogo jest Kurs Bilansisty?
Jak wyglądają lekcje i kiedy są dostępne?
Jak długo mam dostęp do kursu?
Jak wyglądają spotkania na żywo?
Jak uzyskać certyfikat ukończenia? Jakie bonusy otrzymam przystępując do tej edycji?
Sprawdź👇👇👇
https://ksiegowy-bilansista.gr8.com/
Analiza zestawienia obrotów i sald – sprawdź jakie informacje uzyskasz
✔Jak sprawdzać poprawność danych w księgach 📗
✔Skąd wiadomo jaką działalność prowadzi firma 📒
✔Jakie dane można uzyskać z prostej analizy ZOiS 📘
✔Jak wpływają zmiany pozycji na bezpieczeństwo finansowe 📙
A jeśli chcesz się tego nauczyć dołącz do kurs online:
https://ksiegowy-bilansista.gr8.com/
2 sposoby ujęcia rozliczeń międzyokresowych kosztów
✅ W zależności od przyjętego sposobu rozliczania kosztów w czasie powstanie pozycja Zmiany stanu produktów lub takiej pozycji nie będzie ✍
Na Wasze życzenie 👍 prezentuję materiał uzupełniający do webinaru na temat rozliczania kosztów 👇👇👇